James Montgomeryの原価計算論

抄録

イギリス産業革命期主要産業の1つである綿工業は，短期間で大工場制へと成長した。しかし，綿工業の原価管理の手法については，これまでの研究では不十分であった。そのような中で，本稿では，綿工場の最初の管理書として評価されているが，これまで詳細な研究が行われてこなかったJ. Montgomeryの経営管理書の検討を行った。経営管理書では，これまでの綿工場経営の問題点を整理し，有用な管理手法の提案が行われている。この経営管理書の1番の功績は，イギリス産業革命期当時の，秘密性の高かった内部管理の手法を公開することにより，綿工業全体の発展を促したことである。大工場となった綿工業において，利益の最大化を追求するためには，原材料，製造費用，人材などの管理を正確に行うことが重要である。正確な管理を行うためには，知識が必要であり，J. Montgomeryはその知識の提供を経営管理書によって行った。経営管理書では，特に原価計算の重要性について着目しており，綿工業の特徴を反映させた原価計算の萌芽形態を示している。