国際会計基準公開草案『保険契約』における保険契約の測定および表示

抄録

2010年７月にIASBから公表されたED『保険契約』では，保険負債の測定および表示について重要な提案がなされている。本稿は2007年５月に公表されたDP『保険契約に関する予備的見解』からEDに至るまでのIASBにおける保険負債の測定および表示についての検討を跡付け，保険負債の測定において初期利益を認めるべきではないこと，保険負債の測定に際し不履行リスクを含めて考えるべきではないこと，OCIを活用して保険負債の変動を２つの利益に分けて表示すべきこと等を考察するものである。