アメリカにおける内部監査と外部監査の連携

抄録

アメリカにおいては，1975年に公表された監査基準書第９号によってダイレクト・アシスタンスが導入されたことにより，外部監査人による内部監査業務の利用形態は拡大した。しかしながら現行のAUセクション322すなわち監査基準書第65号は，現行の国際監査基準610とコンバージしたものではないため，外部監査人が内部監査人を利用する場合の要件が，少なくとも規定上は国際監査基準よりも簡素なままとなっている。連携を考える場合のポイントの１つは独立性の問題であり，もう１つは内部監査機能の品質確保の問題である。国際監査基準610には，監査人の独立性を担保するための規定がおかれている。一方，内部監査機能の品質に大きく影響するものとしては，IIA基準の遵守の問題がある。また，内部監査と外部監査の連携を促進していくためには，連携によって双方にもたらされる効果の検証も不可欠である。