本論文の目的は，工場や事業所の製品原価計算について，その実態を明らかにすることである．管理会計教育における製品原価計算の割合は依然として大きいにもかかわらず，近年，この領域が研究者によって研究されることは少なくなってしまった．そこで本論文は，規範的な議論ではなく，実証的かつ経験的な方法によって製品原価計算の利用目的と設計原理を探求する．探索的因子分析の結果，製品原価計算の5つの利用目的が明らかとなった．また，これらの利用目的と技術変数などが，製品原価の範囲，総合／個別原価計算の選択，原価情報の報告相手，といった設計要素に影響を与えることが明らかとなった．
