内部統制が戦略的業績評価システムに及ぼす影響

抄録

本研究の目的は，内部統制と戦略的業績評価システムとの関係性について明らかにすることにある．内部統制の整備は有効な管理会計システムの構築を支援する基礎的要因として説明されてきたが，その経験的証拠の蓄積は決して十分ではない．そこで本研究では，厳格な内部統制の実施が戦略的業績評価システムの構築を通じて業績に影響を及ぼす媒介効果と戦略的業績評価システム構築の業績への影響が内部統制の厳格さに左右される調整効果について，質問票郵送調査より収集されたデータを用いて検証を行った．分析の結果，内部統制の厳格さが戦略的業績評価システムの構築度を通じて業績に正の影響を及ぼしている一方で，戦略的業績評価システム構築による業績への正の影響を低めている可能性があることが明らかとなった．これらの結果は，管理会計システムが有効に機能することを保証する上で，内部統制の厳格さが重大な影響を及ぼすということから，両者を包含する分析視角が重要であることを示唆している．