本研究は，原価計算システムの機能性が高いほど組織の財務業績が高くなるという先行研究の結果を基礎に，経営管理者の能力を考慮した分析を行うことで，新たな知見を得ることを目的とする。上層部理論に基づくと，経営管理能力が高い経営管理者ほど原価情報を使いこなすことができ，原価計算システムの機能性と組織の財務業績の正の関連が強くなると予想される。本仮説を，介護事業を営む社会福祉法人から得たデータを用いて検証した。その結果，仮説に関連する8つの交互作用項の中で統計的に有意な結果が得られたのは3つ，仮説と合致する結果が得られたのはうち2つであった。本研究の仮説は部分的にしか支持されなかったが，新たな調査を通じて追加的なエビデンスを蓄積し，本研究で観察された管理者の能力の効果を検証していくことが，有望な研究の方向性である。
