監査規制研究の考察

実証研究からの知見

抄録

本稿の目的は，監査規制を巡る議論に対し，実証研究の含意を提示することである。具体的には，アーカイバル・データを用いた実証研究を中心に，監査規制に関する先行研究を考察する。

本稿で議論するのは，大きく分けて次の２つのテーマに関する先行研究である。すなわち，（1）監査の経済合理性と，（2）監査規制の是非と帰結の分析である。これらの研究は，主に実施された年代も異なっており，前者についてはアーカイバル監査研究の黎明期である1980年代から長らく実施され，後者については2000年頃を皮切りに幅広く実施されるようになった。このような推移は，時代背景や研究環境に影響を受けていると考えられる。本稿では，まずそれぞれの研究テーマについて概括的にレビューをしたうえで，各研究テーマに関する先行研究がもつ性質を検討する。そして，アーカイバル実証研究の限界や特長を踏まえたうえで，最後に，監査規制を巡る議論に対する実証研究の貢献を議論する。