The Association of Certified Fraud Examiners in the United States provides the Anti-Fraud Education Partnership in universities and graduate schools. This activities address to educate students who would be management of public companies, external and internal auditors, and other participants of the capital market in the future, for the prevention and detection of corporate fraud. This article aimed to introduce the initiative of Anti-Fraud Education Partnership at graduate schools of accounting in Japan. This is based on hypothesis that the anti-fraud education in earlier stage for the future financial market participants who will be responsible for tone at the top of various organizations would be important to deter corporate fraud.

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近年の企業のコンプライアンスに対する社会的期待の高まりは，財務諸表に波及するビジネスリスクを多様化し，監査人が識別・対応すべきリスクのすそ野を広げている。コーポレートガバナンスの視点からは財務諸表監査が経営者へのけん制として機能することも副次的役割として期待されるが，経営者不正への対応は財務諸表監査の本来的役割を果たすためにも重要となる。

現行の監査基準の下でも，経営者不正に対応するための特別な配慮が求められているが，取引の電子化やAI技術などの近年のＩＴ環境の変化は監査人の不正検知力を高めるとともに，監査技法を試査から精査へと回帰させる可能性を有している。

一方，監査の透明化も，監査報告書の長文化と監査事務所の品質管理システムの開示という２つのレベルで進行しつつある。これらの変化は，監査事務所の品質モニタリングの主軸を監督当局による検査から市場メカニズムへ変容させる潜在性を有している。

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　本研究は，日本企業の経営者が一般に公正妥当と認められる会計基準に違反し，いわゆる不正会計に手を染めることになった動機について実証的に検証している。検証の結果，不正会計を実施した企業はそれ以外の企業に比して財政状態及び経営成績は有意に悪化しており，資金調達ニーズは有意に高く，有意に株式の新規公開（IPO）を実施していることが明らかとなった。

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シンガポールの大学の会計研究者の約70％は資本市場の研究を行っている．また，シンガポールの大学のビジネススクールの学生のうち約70％が勅許会計士の資格の取得を希望している．コロニアルパワーという視点では，シンガポールは英連邦の一員である．「勅許」とはイギリス国王（現在はエリザベス女王）が認めた資格であるため，シンガポールの勅許会計士はイギリスなど多くの英連邦諸国における勅許会計士として働くことができる．カルチャーファクターの視点から見た場合，シンガポールは華人文化の影響を受けており，華人経済におけるハイパーメトクラシー（能力主義）が形成されている．シンガポールのビジネススクールにおける会計監査教育はアジアでトップレベルである．

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現代の内部監査では，リスクマネジメント，コントロールおよび組織体のガバナンスの各プロセスの有効性の評価および改善提案が主たる役割とされ，不正の防止や発見は，主たる役割として明示されてはいない。しかし，内部監査人が不正の防止や発見に一定の責任を果たさなければ，主たる役割も達成されない。本稿では，主として内部監査人協会による「内部監査の専門的実施の国際基準」に基づき，不正に対する内部監査人の責任について検討し，コントロールに不正防止プログラムが組み込まれ，有効に機能しているかを評価し，改善を提案する役割を果たすべきことについて論述した。これを受け，その責任を果たすために内部監査人にとって必要な能力・経験および他の監査との連携について論述した。

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Nonprofit organizations （NPOs） are vulnerable to fraud, which negatively impacts the organization's reputation, future funding, and ability to carry out its mission. Relatively little research has been done on fraud in NPOs, largely because of the difficulty in obtaining data. In this study, we created a database summarizing and describing the basic facts （type, scale, and duration of misconduct, perpetrators, and organizational profile） of 163 cases of fraud detected in Japanese NPOs. The results identified several trends related to nonprofit fraud, including larger scale frauds with longer durations and higher mortality rates when frauds are uncovered. In addition, it was found that the earlier the age of involvement in fraud, the higher the mortality rate after the fraud was discovered.

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自治体では不正経理が忘れた頃に発覚し，監査の実効性が問われてきた。自治体監査の実効性向上の一方策として監査業務の外部委託や共同化がある。わが国の都道府県，政令指定都市および中核市に対して監査組織の実態，外部委託および共同化の現状についてアンケート調査をした。監査組織については，民間企業の内部監査部門に比較して同等の人数が監査委員事務局に配属されていた。だが，監査実務経験年数が３年未満の監査担当職員が多く，会計や監査に係る専門的資格の保有者が少ないことが明らかとなった。外部委託については，公共工事の工事監査を外部委託する事例は，多数確認されたものの，会計専門職や監査法人に財務に関する監査業務を委託する事例は少なかった。共同化については，ほとんどの自治体で検討すらなされていないことが明らかとなった。自治体の会計基準や監査基準を民間企業に適用されている会計基準や監査基準に近づけるなどの環境整備，国からの財政的・技術的な支援が重要となる。

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The American Institute of Certified Public Accountants, the Institute of Internal Auditors, and the Association of Certified Fraud Examiners have released the paper of a joint project regarding guidance on managing the business risk of fraud. The paper is the result of two years of work from a task force of more than 18 experts in the field of fraud risk identification, detection, prevention, and investigation. This new guidance outlines five key principles of a fraud risk management process and recommends ways in which boards, senior management, and internal auditors. This research reviews the guidance paper and its potential influence for the fraud prevention and detection in the U.S. My hypothesis is that the new practical guide regarding business risk of fraud in the U.S. provides a useful precedent for Japan.

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